В момент получения беспроцентного (бездисконтного) векселя третьего лица в качестве оплаты ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в бухучете сделайте проводку: Дебет 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 62– отражено поступление беспроцентного (бездисконтного) векселя третьего лица в оплату задолженности за реализованный товар (выполненные работы, оказанные услуги). Налоги Для целей налогообложения реализацию товаров (работ, услуг) и получение векселя третьего лица в качестве оплаты следует рассматривать как две независимые операции: — реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг);- получение оплаты ценной бумагой. Это следует из статьи 128, пункта 3 и подпункта 2 пункта 8 статьи 146 Гражданского кодекса РФ, пунктов 2 и 3 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ.
Расчеты векселями третьих лиц: особенности налогообложения
Важно
В случае, когда в счет погашения задолженности за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) организация получает вексель третьего лица, его первоначальную стоимость формирует вся сумма дебиторской задолженности контрагента (включая НДС). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 20 января 2003 г. № 16-00-12/2. Несмотря на то, что данный документ выпущен еще до принятия ПБУ 19/02, он не противоречит действующему законодательству.
Правила, по которым нужно определять первоначальную стоимость финансовых вложений, полученных как оплата обязательств по договорам, не изменились. Поэтому данным разъяснениям Минфина России можно следовать и в настоящее время. Счета, с которыми будет корреспондировать счет 58-2, зависят от того, в какой момент поступил вексель организации: до или после (в момент) реализации товара (выполнения работ, оказания услуг) по договору.
Вексельное соглашение – это документ, удостоверяющий состоявшуюся выдачу векселей на определенных основаниях. В качестве аналога вексельного договора можно использовать приемо-передаточный акт. Документ устанавливает право одной стороны требовать выдачу векселя с указанием характеристик и определяет обязательства этой же стороны выплатить контрагенту установленную сумму денежных средств.
Права второй стороны определяются требованием оплаты выданной суммы и обязательствами, оговоренными в вексельном договоре. Вексель Вексель – это ценная бумага, которая оформляется по установленной форме и имеет свойство удостоверения денежного обязательства. Документ дает полномочия лицу, которому передается вексель (векселедержателю), получать денежные средства от должника, в сумме определенной договором и векселем.
В случае с простым векселем должником выступает векселедатель.
Оплата по договору векселями третьих лиц
Оплату, полученную векселем в счет аванса, включите в доходы для целей расчета налога на прибыль. Это следует из пункта 1 статьи 249, пункта 2 статьи 273 и пунктов 4–5 статьи 274 Налогового кодекса РФ. При любом методе расчета налога на прибыль операция по приобретению векселя не влияет на налогообложение до момента его выбытия (например, продажи, передачи контрагенту за товары (работы, услуги)).
Это следует из статьи 280 Налогового кодекса РФ. ОСНО: НДС Объектом обложения НДС является реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ). Начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Возврат долга по векселю
Внимание
Такая квалификация векселей не противоречит позиции Минфина России, приведенной в пункте 5 информационного сообщения от 21 декабря 2009 г. Специального счета для отражения движения таких денежных эквивалентов Планом счетов не предусмотрено. Организация может учесть такие векселя, например, на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», открыв отдельный субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями».
В Бухгалтерском балансе, а также в отчете о движении денежных средств учитывайте беспроцентные (бездисконтные) векселя в составе денежных эквивалентов, заранее закрепив такой порядок в учетной политике.
Оплата векселями по договору
предмет и состав договора;
- срок действия соглашения;
- права каждой стороны, участвующей в подписании, их обязательства;
- расчет и порядок погашения процентов за пользование деньгами;
- ответственность каждой из сторон при невыполнении пунктов договора;
- основания для расторжения договора и порядок исполнения его положений;
- методы решения возникающих споров;
- форс-мажорные обстоятельства и действия сторон при их возникновении;
- иные условия, которые необходимо указать в данном соглашении;
- юридический адрес сторон договора и их реквизиты;
- подписи сторон.
Типы вексельного договора
- возобновляемое соглашение;
- пролонгация действующего договора;
Вексельное соглашение возобновляемое Возобновляемым договором называется процедура замены векселей, имеющих истекшие сроки давности.
3. расчеты с использованием векселей третьих лиц
Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– 23 600 руб. – получен беспроцентный (бездисконтный) вексель третьего лица в счет аванса (частичной оплаты) за реализованные товары;Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 3600 руб. – начислен НДС с суммы аванса (частичной оплаты), полученного в виде векселя третьего лица. 14 января бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 62 Кредит 90-1– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации товаров;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»– 3600 руб.
Перевод долга на третье лицо таит в себе скрытые возможности для оптимизации
Ситуация: как в бухучете определить первоначальную стоимость полученного векселя третьего лица – с учетом НДС или без? Организация – плательщик НДС реализовала товары, облагаемые этим налогом, и получила в оплату вексель третьего лица Первоначальную стоимость определите как сумму дебиторской задолженности контрагента (включая НДС). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Она устанавливается исходя из той цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов.
Такой порядок установлен пунктом 14 ПБУ 19/02.
Как учесть поступление векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг)
Поэтому, если товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) до получения векселя, НДС рассчитайте в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если же вексель третьего лица был получен до отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в целях расчета НДС учтите его как аванс (частичную оплату). Поэтому в момент, когда вексель принят к учету, начислите НДС (подп.
2 п. 1 ст. 167
НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 10 апреля 2006 г. № 03-04-08/77. Подробнее об этом см. Как платить НДС при расчетах векселем. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по получению векселей третьих лиц в качестве аванса (частичной оплаты) и в счет окончательного расчета за товары.
В качестве аванса получен беспроцентный вексель, в счет окончательного расчета – процентный.