Излишки следует списать в производство, стоимость излишек должны фиксироваться по дебету счета. Заметьте, что воспользоваться оприходованными излишками, например, 28 апреля, можно только с начала нового месяца – с 1 мая. До этого времени все товары или имущество должно находиться на складе. Списание недостачи при инвентаризации – инструкция Общий порядок списания Списать недостачи предприятия возможно при соблюдении следующих условий:
- За одингод, в который проводили инвентаризацию.
- Одному лицу, ответственномуза ее проведение.
- Товары или имущество одного наименования.
- Товары или имущество в тождественном количестве.
Следует придерживаться определенной инструкции и выполнять следующие шаги:
- Получить от руководства приказ о списании.
- Списать с кредита в дебет на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы
При кассовом методе сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения виновником ущерба (п. 2 ст. 273 НК РФ). Например, в день внесения денег в кассу предприятия.Саму же недостачу можно учесть во внереализационных расходах согласно пп.
20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Чтобы списать расход, размер недостачи надо обосновать и документально подтвердить. Обоснование — тот факт, что при возмещении недостачи организация получает и доход.
По части документов понадобятся сличительная ведомость, объяснительная записка сотрудника и другие бумаги.Раз такие требования соблюдены, недостачи по фактической себестоимости целиком можно списать. Подтверждают правильность таких действий и в Минфине России (см.
Письма от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245). Вариант N 2.
Как правильно: отсутствие излишек или излишков?
Внимание
Обязательно вместе с документом, где будет числиться списание недостач, излишек, должен прилагаться акт проведенных работ и другие официальные бумаги, необходимые для фиксации количества товара. Обязательными документами являются:
- Акт №ТОРГ-6.
- Журнал регистрации ТМЦ, заполняемый по форме ТОРГ-7.
- Акт №ТОРГ-15, где будет указываться некачественная продукция.
- Акт №ТОРГ-16, сообщающий о списании товаров.
- Акт №ТОРГ-20, указывающий на дальнейшие действия с недостачей или излишками.
- Акт №ТОРГ-21, в том случае, если требуется пересортировка плодоовощной продукции.
Списание следует также проводить, опираясь на нормы естественной убыли и учетную политику предприятия.
Заметьте, что естественную убыль можно списать только после того, как ее высчитает бухгалтерия и расчет проверит начальство, а также независимая инвентаризационная комиссия.
НДС и отразить необходимую сумму по дебету в кредит, либо не восстанавливать.Списание при виновных Если имеются виновники, из-за которых возникла недостача, а также если сумма недостачи больше нормы естественной убыли компании, то ответственное лицо за инвентаризацию следует такой инструкции:
- Приказывает бухгалтеру списать сумму недостачи с кредита в дебет.
- Внимательно сверяет документы, в которых должна быть указана разница между рыночной и фактической стоимости товаров.
- Совместно с бухгалтером высчитывает сумму, которая составляет материальный вред организации.
- Передает данные руководству компании, которые проводят разъяснительные работы и если необходимо обращаются в суд.
Списание без виновных лиц Когда вина должностных лиц не доказана, ответственный за инвентаризацию должен быть уведомлен – ему придет письмо с решением суда.
Поиск ответа
Ценности сверх норм списывают на материально-ответственное лицо для дальнейшего взыскания стоимости утраченного имущества. При отсутствии норм естественной убыли всю выявленную недостачу считают сверхнормативной.
Инфо
Если виновник недостачи не установлен или во взыскании с него средств отказано судом, то стоимость недостающего имущества включают в состав прочих расходов фирмы. Отметим, что нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач.
Списывать те или иные ценности исходя лишь из одних норм убыли без проверки их фактического наличия недопустимо. По правилам бухучета в исключительных случаях допускается зачет излишков и недостач в результате пересортицы.
Это возможно за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально-ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.
Недостача и излишки при инвентаризации
Вопрос № 268933 Как склоняется слово излишки? Спасибо Ответ справочной службы русского языка Трудности вызывает только форма родительного падежа мн. числа, правильно: излишков. Вопрос № 255892 Как правильно склоняется слово «излишки» (множественное число) в родительном падеже Ответ справочной службы русского языка Р. п. — излишков.
Вопрос № 237819 Как правильно склоняется слово «излишки» (множественное число) в родительном падеже Ответ справочной службы русского языка Правильно: излишков. Вопрос № 221227 Правильно ли так? ПРЕТЕНЗИЯ ОТКЛОНЕНА ВСЛЕДСТВИИ ОТСУТСТВИЯ ИЗЛИШКОВ Или так претензия отклонена вследствии отсутствия излишек? Ответ справочной службы русского языка Верно: _вследствие отсутствия излишков_.
Вопрос № 217973 Доброго времени суток! Написание словосочетания «много излишков» сомнения не вызывает. А как будет правильно: «стоимость излишков» или «стоимость излишек».
Идеальный учет излишков и недостач (петрухина т.)
Важно
ПБУ 10/99).В обоих случаях сделайте проводку:Дебет 91-2 Кредит 94- списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажора (в связи с отсутствием виновника либо отказом во взыскании ущерба). Вариант N 4. Недостача имущества, списанного с баланса Отдельно скажем про недостачу имущества, которое уже списано.
Например, недорогой компьютер или офисную мебель списали единовременно как МПЗ. А спустя какое-то время обнаружилось, что актива нет.Хоть стоимость имущества уже списана, такая недостача все равно является для фирмы ущербом. Порядок отражения такой недостачи в бухучете зависит от причин ее возникновения. Причины этого могут быть те же, как описаны в вариантах 1 — 3.
То есть естественная убыль, действия виновных лиц или форс-мажор.Если недостача возникла из-за естественной убыли или форс-мажора, никаких проводок делать не нужно.
Излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации
Конкретный перечень таких документов законодательством не указан.В Минфине России уверены, что списать недостачи можно на основании копии постановления о приостановлении предварительного следствия или дознания. Такие разъяснения есть в Письмах от 03.08.2011 N 03-03-06/1/448 и от 20.06.2011 N 03-03-06/1/365.Можно списать убытки и когда у фирмы есть копия постановления о прекращении уголовного дела.
Такое постановление может быть вынесено следователем только по истечении срока давности уголовного преследования (ч. 1 ст. 78 УК РФ).При рассмотрении дела в суде факт отсутствия виновных лиц может вынести оправдательный приговор (ч. 2 ст. 302 УПК РФ). Этот документ будет основанием для списания убытков (недостачи) от хищений имущества.Если организация готова спорить с налоговиками, списать недостачу можно на основании любого документа.
Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета
Просто спишите недостающее имущество с забалансового учета (если оно числилось на забалансовых счетах). Так же действуйте, если виновник недостачи не выявлен.
Причина в следующем. В учете компании нет оснований учитывать расходы, поскольку имущество уже ранее списали. Оснований отражать доходы также нет, ведь поступлений в счет возмещения ущерба не будет.А вот когда виновник недостачи есть, все интереснее. Организация имеет право взыскать материальный ущерб (п. 1 ст. 1064 ГК РФ, ст. 243 ТК РФ). Раз стоимость вещи уже списали, возмещение ущерба в результате недостачи можно как с использованием счета 94, так и без него. Можно выбрать любой из указанных вариантов. Пример 2. В октябре ООО «Механики», в соответствии с отраслевыми нормами, закупило для слесарей спецодежду (срок носки 12 мес.) стоимостью 1770 руб. (в т.ч. НДС — 270 руб.).
Учет излишков и недостач при инвентаризации
Например, письма или справки, выданных уполномоченными должностными лицами органов внутренних дел, в которых указано, что виновники хищения отсутствуют. Либо постановления об отказе в возбуждении уголовного дела.
Часто суды подтверждают правильность таких действий (см., например, Определение ВАС РФ от 10.12.2007 N 16216/07, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.08.2007 N Ф04-5161/2007(36812-А46-15), Московского округа от 09.11.2007 N КА-А40/10001-07). Вариант N 3. Форс-мажор Наконец, причиной недостачи могут стать форс-мажорные обстоятельства. В этом случае тоже речь идет о внереализационном расходе (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Убытки списывайте по общим правилам — в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Не забудьте, что нужен и документ уполномоченных органов.
Указанное имущество числится в составе материалов.Кроме того, была выявлена недостача готовой продукции в размере 45 000 руб. Из них:- в пределах норм естественной убыли — 12 000 руб.;- сверх норм естественной убыли — 33 000 руб.Сверхнормативная недостача возникла по вине материально-ответственного лица.
Руководитель компании принял решение о зачете недостачи излишками, так как она была допущена у одного и того же лица и за один и тот же период времени. Бухгалтер должен произвести зачет недостачи исходя из стоимости муки, которая находится в излишках. Она составит: 16 кг × 17 руб./кг = 272 руб. Разницу в ценах списывают за счет материально-ответственного лица. Она составит: (21 руб./кг – 17 руб./кг) × 16 кг = 64 руб.
Оставшийся излишек муки приходуют. Его стоимость будет равна: (20 кг – 16 кг) × 17 руб./кг = 68 руб. Зачет излишков в счет недостач бухгалтерскими проводками не отражают.
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 43– 56 000 руб. — списана стоимость испорченной готовой продукции; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94– 56 000 руб. — стоимость продукции, виновник порчи которой не установлен, включена в состав прочих расходов. Нужно ли восстанавливать суммы НДС по недостающим ценностям, ранее правомерно принятые к налоговому вычету? Большинство специалистов придерживается мнения, что нет.
Налоговое законодательство такого требования не содержит. В то же время Минфин России с таким подходом согласен лишь при одном условии: недостача произошла в пределах норм естественной убыли.
В противном случае, по мнению налоговиков и финансистов, со стоимости утраченного имущества, превышающего нормы, налог следует восстановить. Они основываются на пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса, согласно которому вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС.