Расходы при кассовом методе Как вы уже поняли, при такой учетной политике расходы будут приниматься во внимание лишь в том случае, если присутствовал документально оформленный факт их осуществления. В случае затратной части баланса кассовый метод признания доходов и расходов в качестве подтверждения принимает факт непосредственной оплаты и ничего более. Последний также говорит о прекращении взаимных обязательств между контрагентами согласно указанным в Налоговом кодексе РФ нормам. А это значит, что кассовый метод учета расходов исключает отнесение к затратной части тех платежей, которые считаются авансом за услуги и товары, однако пока еще не выполнены. В данном случае потоки по операции будут отнесены в финансовый результат в день отгрузки товара или оказания услуг по договору.
Бухучет кассовым методом образец
Внимание
Очевидно, что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом надо учитывать, что уменьшить можно доход, полученный по этой системе — УСН.
То есть если в периоде возврата аванса дохода нет или организация перешла на другую систему налогообложения, например ЕНВД, то уменьшить доход будет проблематично (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Расходы также учитываются по кассовому методу (п. 2 ст. 346.1 НК РФ), то есть по мере оплаты или погашения задолженности. Но при этом в отличие от признания доходов факта оплаты недостаточно.
Кассовый метод учета доходов и расходов. примеры
Как говорилось выше, они могут как облагаться налогами, так и нет – все это согласно действующему законодательству. К первым можно отнести производственные и реализационные, материальные (или, как их еще принято называть, сырьевые), трудовые (заработная плата сотрудников), амортизационные и прочие. Затраты, которые не подлежат налогообложению, называют также нормируемыми.
Важно
Их перечень регламентирован ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации. Среди них могут быть недостачи, представительские расходы, а также компенсация личных затрат сотрудников, которые были осуществлены в процессе служебных командировок. Кассовый метод: определение и особенности использования Наконец, мы добрались до способов исчисления доходов и расходов за отчетный период.
Для начала необходимо уяснить, что под такую процедуру подпадают только те операции, которые законодательно подлежат учету.
Кассовый метод учета доходов и расходов
Во-первых, как уже было сказано, здесь есть ограничение по сумме, что лишает возможности крупных субъектов хозяйствования, имеющих размер средней выручки более чем один миллион рублей, пользоваться этой схемой. Имеется ряд учреждений, которые не могут использовать такой способ учета. Налоговый кодекс устанавливает, что данный метод признания доходов и расходов невозможен для целого ряда организаций: финансовых учреждений, занимающихся банковской деятельностью, субъектов хозяйствования, участвующих в совместном ведении хозяйства согласно заключенному договору доверительного управления или о вступлении в простое товарищество.
Кассовый метод в бухгалтерском учете
В этом случае денежные средства будут занесены в финансовый результат той датой, в которую состоялась отгрузка товара в соответствии с договором. Существует ряд нюансов, которые нужно учитывать. К примеру, расходы на зарплату, сырьевые расходы, а также проценты, начисленные за пользование кредитными средствами должны калькулироваться сразу после оплаты. Кассовый метод признания доходов и расходов сейчас популярен среди молодых предпринимателей.
В то же время цену материалов и сырья организация имеет право отражать в учете только после списания их в производство. Еще раз повторим, что, в соответствии с законодательством, применение кассового метода разрешено для предпринимателей и юридических лиц, чей совокупный доход за отчетный период не превышает один миллион рублей. При этом закон не говорит, что прибыль должна быть такой в каждом месяце.
Постановка и ведение бухгалтерского учета кассовым методом
Если говорить более конкретно, то список этих предприятий будет выглядеть так:
- Кредитные потребительские организации.
- Фирмы, осуществляющие микрофинансирование, и банки.
- Компании, имеющие регистрацию на территории другого государства.
- Ряд организаций, имеющих лицензию в области освоения недр.
- Организации, осуществляющие деятельность на основе договоров, направленных на доверительное управление имуществом. А все остальные при УСН учет доходов и расходов кассовым методом могут осуществлять.
Учет доходов с помощью кассового способа Если хозяйствующий субъект выбрал именно этот способ учета доходов, то он должен показать это в действующей учетной политике организации и в последующем ей следовать. Приходная часть данного метода калькуляции обладает рядом особенностей, определенных действующими законами.
Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?
Кассовый метод признания доходов и расходов в приходной части имеет ряд особенностей, закрепленных действующим законодательством, поэтому их соблюдение обязательно для любых форм хозяйствования, которым разрешено использовать данный вариант учета согласно НК РФ:
- датой признания поступления считается день, в который денежные средства были зачислены на расчетный счет субъекта хозяйствования в банке;
- условие выше также касается любых работ и услуг на благо бизнеса, которые считаются неимущественными;
- если предприятие предоставляло займы кому-либо, то в день их погашения также отражается доход в полной мере.
Иными словами, кассовый метод можно основывать на фактических операциях. В противном случае поступления в пользу субъекта хозяйствования не признаются.
Кассовый метод учета доходов и расходов в бухгалтерии
Сущность и классификация расходов Когда речь заходит о расходах, многие начинающие субъекты хозяйствования, не имеющие опыта в предпринимательской деятельности, думают о том, что любые операционные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако это заблуждение. Да, расход представляет собой определенную сумму, выраженную в стоимостной форме и высчитанную любым удобным способом, регламентированным законодательством (например, один из таких – кассовый метод), на которую можно уменьшить доход до налога. Однако существует ряд операций, которые не имеют права быть принятыми к учету валовых результатов.
Поэтому каждый расход должен иметь адекватное обоснование, подтверждать факт своего свершения документально, а также касаться непосредственной деятельности субъекта хозяйствования.
Метод начисления и кассовый метод
НДС), то есть 100 тыс. руб. (118 тыс. руб. – 18 тыс. руб.). Списание расходов при кассовом методе Основной момент, о котором не следует забывать бухгалтерам и руководству коммерческих организаций: отражение списывания расходов при применении на предприятии метода кассового учета доходов и расходов возможно только после проведения фактической проплаты той или иной операции. При этом существует ряд тонкостей. Например, расходы на заработную плату, материальные расходы, а также проценты за использование кредитных средств учитываются сразу после оплаты.
А вот к примеру, цену материалов и сырья предприятие вправе отразить в налоговом учете не только после оплаты, но и после списания их в производство. Приведем очередной пример ООО «Вереск» использует при налоговом учете кассовый метод.14 марта 2014 г. вышеозначенное общество закупило материалы для дальнейшего использования их на производстве.
Удовлетворяют они и те учреждения, которые предоставляют своим потребителям отсрочку платежа. Это означает, что покупатель вносит деньги через оговоренное время, а не сразу. КМ доступен для использования при системах налогообложения:
- упрощенной (УСНО);
- общей (ОСН).
Касательно УСНО, то при этом режиме альтернатива отсутствует.
Можно использовать в работе только кассовый метод. У предприятий на ОСНО есть выбор, но предоставлен он не всем плательщикам. В отличие от метода начислений, который доступен любой компании, КМ следует обозначить в учетной политике и использовать его, учитывая определенные условия и ограничения (Читайте также статью ⇒ Метод директ-костинг в бухгалтерском учете). КМ при УСНО – доходы Для фирм и ИП доход определяется таковым после того, как произойдет факт получения от заказчика средств. Засчитываются и обязательства, полученные иным способом.
Бухучет кассовым методом образец
Кроме того, при подсчете выручки организации необходимо помнить о следующем: экспортная пошлина не предъявляется продавцом покупателю товара и подлежит учету при определении объема выручки. А стоимость акцизов, которая включена в цену реализованного покупателю товара, будет исключена из объема выручки предприятия. Это основные методы признания доходов и расходов. Расходы при кассовом методе Как понятно из предыдущего абзаца, расходы при такой форме учета будут приняты во внимание только в том случае, если их осуществление документально оформлено. В расходной части баланса в соответствии с кассовым учетом подтверждением расходов является только факт непосредственной оплаты. Это означает, что этот метод исчисления налоговой базы не учитывает те платежи, которые были внесены в качестве аванса за товар, но не выполнены полностью.
Существует перечень учреждений, которые лишены такого способа учета результатов операционной деятельности. Так, согласно НК РФ, кассовый метод признания доходов и расходов исключен в своем использовании для следующих представителей бизнеса:
- финансовые учреждения, занимающиеся банковской деятельностью;
- те субъекты хозяйствования, которые принимают участие в совокупном ведении хозяйства согласно заключенной договоренности о доверительном управлении активами или же о простом товариществе.
Учет доходов кассовым методом Если субъект хозяйствования выбрал данный способ отражения в финансовых результатах собственной выручки, то он обязан отразить это в действующей учетной политике предприятия и в дальнейшем ей следовать.