Налоговый учет автосалона по агентскому договору

Доброе утро! Вопрос у нас такой-автомобиль находился в собственности у нашего автосалона, был принят на учет как ОС. Менеджеры оформили покупку по агентскому договору-правильно ли это? Мы же продали свою собственность? Как теперь это все оформить верно? Поделиться с друзьями Ответить с цитированием Вверх ▲

• 07.09.2017, 08:07 #2 Сообщение от Аноним Менеджеры оформили покупку по агентскому договору-правильно ли это? кто Агент, кто Принципал? Ответить с цитированием Вверх ▲
• 07.09.2017, 13:00 #3 наши менеджеры продали автомобиль,стоящий на балансе нашего автосалона как ОС, физическому лицу. Оформив при этом не договор купли-продажи, а агентский договор. Между нашим автосалоном и покупателем- физлицом.

Налоговый учет автосалона по агентскому договору

Следует отметить, что при получении оплаты от покупателя и перечислении оплаты принципалу у агента также не образуется доходов и расходов (п. 3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: Дт 004 — получен от комитента (комиссионера) товар для реализации; Дт 62 Кт 76 — отражена реализация товара комитента покупателю; Кт 004 — списана стоимость проданного товара; Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от покупателя; Дт 76 Кт 51 — перечислены комитенту денежные средства, полученные от покупателя; Дт 76 Кт 90 — отражена сумма вознаграждения, причитающаяся агенту за выполненные поручение; Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с вознаграждения; Дт 51 Кт 76 — получена от принципала сумма вознаграждения.

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

Ценности, полученные агентом, не становятся собственностью посредника и продолжают принадлежать принципалу. В ряде случаев факт поступления на хранение оформляется отдельным договором со страховкой и назначением платы. Проводки, используемые агентом Рассмотрим ряд проводок, сопровождающих приобретение товара по посредническому договору.
Корреспонденция счетов Отражение операций Дт 51 Кт 76 Получены средства в счет предоплаты от принципала Дт 002 Получен товар и оформлен на хранение у агента Дт 60 Кт 51 Произведена оплата поставщику Дт 76 Кт 90/1 Начислено вознаграждение после утверждения отчета Дт 90/3 Кт 68 Начислен НДС по вознаграждению Дт 90/2 Кт 26 Списаны затраты Дт 51 Кт 76 Получено вознаграждение Кт 002 Переданы приобретенные товары Вознаграждение может не перечисляться отдельным поручением, а удерживается агентом из сумм авансового платежа принципала.

Продажа по агентскому договору

Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:

• Дт 04 – 125 000 рублей – на склад ООО «Транзит» поступили товары от ООО «Контент».
• Кт 04 – 125 000 рублей – произведена отгрузка комиссионных товаров покупателю.
• Дт 62/3 Кт 76 – 125 000 рублей — отражена задолженность покупателя перед агентом.
• Дт26 Кт 70, (69, 10 и других счетов затрат) – 5 000 рублей – учтены расходы по операции.
• Дт51 Кт62/3 – 125 000 рублей – погашен долг покупателя.
• Дт76Кт 90/1 – 12 500 рублей – начислено вознаграждение.
• Дт76 Кт 51 –112 500 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.
• Дт90/2 Кт 26 – 5 000 рублей – списаны расходы за счет средств вознаграждения комиссионера.

По итогам операции определяется финансовый результат.

Агентский договор: учет и налогообложение

Внимание

В учете ООО «Техник» отражаются проводки:

• Дт 51 Кт 76/1 – на сумму 100 000 рублей полученного аванса.
• Дт 60 Кт 51 – на сумму 85 000 рублей, перечисленных за поставку товара.
• Дт 76/1 Кт 60 – обязательство поставщика погашено на сумму 85 000 рублей.
• Дт 002 – определен на хранение товар, полученный от поставщика.
• Дт 76/1 Кт 76/2 – на сумму 15 000 рублей вознаграждения.
• Дт 76/2 Кт 90/1 – отражен полученный доход.

С суммы вознаграждения начисляется НДС и определяется финансовый результат. Особенности учета у принципала Оформление операций принципала зависит от данных отчетов агента. Выручкой принципала служит весь полученный от сделки доход.

Расходная часть состоит из сумм, оплаченных за получение товара и вознаграждения агенту. Предприятия используют счет 76 и субсчета, аналогичные открытым агентом.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Налог на прибыль Агенты действуют в интересах принципала и за его счет, а все ими полученное по сделкам в рамках посреднических договоров является собственностью принципала и подлежит передаче ему.НК РФ, которые не возмещаются принципалом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете принципала, то агент вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых при налогообложении его прибыли. (Письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-03-06/1/1838, от 26.09.2012 N 03-03-06/1/501, от 05.04.2012 N 03-03-06/1/184, от 14.02.2011 N 03-03-06/1/100, УФНС России по г. Москве от 06.08.2012 N 16-15/[email protected], от 21.02.2012 N 16-15/[email protected], от 11.11.2011 N 16-12/[email protected]). Причитающиеся агенту вознаграждение и часть дополнительной выгоды он признает в доходах от реализации (Письмо Минфина от 05.06.2008 N 03-03-06/1/347) на дату утверждения отчета комитентом (п.

Применяемые счета учета зависят от назначения посреднического договора, участия агента в расчетах. В учете у принципала по посредническому договору на реализацию товара при прямых расчетах с покупателем используют проводки:

• Дт 62 Кт 90/1 – учет поступления по отчету агента с одновременным начислением НДС (Дт 90/3 Кт 68).
• Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны затраты (себестоимость приобретения товаров) реализации посреднического договора.
• Дт 20 (44) Кт 76 – отражено вознаграждение агента.
• Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны расходы по вознаграждению агента.
• Дт 76 Кт 51 – перечислено вознаграждение агенту.

Дополнительно учитывается НДС к вычету по счет-фактурам от поставщика и агента.

Налоговый учет автосалона по агентскому договору

Важно

При методе начисления сумма удержанного агентского вознаграждения признается предоплатой и не является доходом согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. На дату утверждения отчета принципалом выручка агента от оказания посреднических услуг в сумме агентского вознаграждения (без НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Бухгалтерский учет При получении от принципала товара на реализацию право собственности к агенту не переходит.

Поэтому поступивший товар, не отражается на балансе принципала, а учитывается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в оценке, указанной принципалом в акте приемки-передачи (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция по применению Плана счетов)).

Инфо

Расчеты по посредническим договорам между заказчиками и третьими лицами могут производиться с участием посредников или без. Посредническим договором может быть предусмотрено возмещение принципалом агенту расходов, связанных с выполнением поручения (п. 2 ст. 975 ГК РФ, ст. 1001 ГК РФ, 1011 ГК РФ). В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Пунктом 9 ст.
Агентский договор: учет и налогообложение Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).

• Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
• Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
• Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
• Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.
Дата учета доходов и расходов при кассовом методе Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента вне зависимости от перечисления принципалу Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента или принципала при устранении от расчетов агента Выручка для определения НДС Доходы, полученные от сделки Вознаграждение, полученное по договору Дата определения дохода Наиболее ранняя из дат – оплаты от покупателя или отгрузки, произведенной агентом Дата начисления вознаграждения или поступления оплаты от покупателя Вычет Сумма, полученная посредником в том случае, если он является плательщиком НДС по поставке и вознаграждению Сумма НДС по расходам, полученная от поставщиков для обслуживания обязательств (например, приобретения канцелярских товаров) Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС.