А налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налогов (п. 1 ст. 154 НК РФ). Таким образом, НДС может облагаться только та сумма, которая увеличивает стоимость реализуемых товаров (работ, услуг). В-третьих, перечень сумм, которые дополнительно к выручке, определяемой в соответствии со ст. ст. 154-158 НК РФ, включаются в налоговую базу по НДС, является исчерпывающим и не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащие исполнение обязательств. Положение, предусматривающее включение сумм санкций, полученных за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров, содержалось в пп. 5 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Можно отражать пени д62 к 91 01
Учет финансовых результатов Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы. Для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи», на котором отражаются операции по реализации товаров, готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ в случае, если это является обычным видом деятельности предприятия.
Подробно счет 90 был разобран в этой статье. Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.
Счет 91-1 — прочие доходы
Инфо
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности.
Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам. Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Учет штрафов по налогам в бухучете При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов.
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл
При этом согласно указанной норме суммы полученных санкций учитывались при определении налоговой базы только в части превышения полученных сумм над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но в настоящее время данная норма исключена из НК РФ (п.
18 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ). И наконец, действующее законодательство о налоговом и бухгалтерском учете относит доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств к внереализационным доходам налогоплательщиков, а не к выручке от реализации товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 250 НК РФ, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Счет 91 «прочие доходы и расходы»
Внимание
Внимание Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам. Д62 К91.1 – выручка от реализации активов. Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.
Важно Д98 К91.1 – доходы от имущества, полученного безвозмездно. Д62 К91.1 – отражена прибыль прошлых лет. Д62 К91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.Д57 (52) К91.1 – положительная курсовая разница от покупки валюты.Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.Д99 К91.1 – отражен убыток от прочих видов деятельности организации.
Счет 91-1 — прочие доходы Как правильно закрыть счета в конце года. Как подготовиться к заполнению годовой отчетности.Особенности определения прибыли и убытков.
Д91.2 К04 – списана остаточная стоимость НМА, направленного на продажу. Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов. Д91.2 К66 (67) – начисленные к уплате % по взятым кредитам и займам. Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов. Д91.2 К60 – дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов.
Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности. Закрытие счета 91 в конце года В течение месяца по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы.
В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.
Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо.
Реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При получении же санкций за нарушение договорных обязательств перехода права собственности на какие-либо товары (работы, услуги) не происходит и непосредственно сами санкции за нарушение договорных обязательств не названы ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения по НДС. Во-вторых, из определения неустойки, пени, штрафа следует, что их суммы являются возмещением возможных убытков стороны, права которой нарушены неисполнением (ненадлежащим исполнением) договорных обязательств, и не увеличивают цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не являются ее составной частью (ст. 424 ГК РФ).
Содержание:
- Счет 90 «Продажи»
- Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- Счет 99 «Прибыль и убытки»
- Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Cчет 90 «Продажи» Итоговый финансовый результат (прибыль или убыток) формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов.К расходам по обычным видам деятельности относится расходы на продажу товаров, продукции, услуг, работ.Для отражения всех операций, связанных с продажей, используется счет 90 «Продажи».Счет 90 состоит из нескольких субсчетов, на каждом из которых отражается своя операция.