Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 26.10.2005 N А11-1761/2005-К2-18/105 пришел к заключению об обоснованности включения в состав материальных расходов затрат по доставке покупных товаров и признал правомерным признание этих расходов в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В основе этого решения лежит ст. 268 НК РФ, необходимость использования которой возникает при применении пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эта возможность предоставлена п. 2 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которым расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21 п. 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст.
Учет транспортных расходов в торговых организациях
Инфо
В Постановлении от 16.11.2005 N Ф03-А73/05-2/3159 он сделал вывод: учитывая, что п. 2 ст. 346.16 НК РФ не содержит ссылки на пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, положения п. 1 ст. 268 НК РФ применению не подлежат. Таким образом, транспортные расходы как самостоятельный вид расходов не могут быть включены в состав расходов, уплачиваемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При таких обстоятельствах решение суда, как не соответствующее закону и материалам дела, подлежит отмене, заявленное требование — удовлетворению.
Но это всего лишь один суд… Хотя необходимо отметить, что налогоплательщики не могут не учитывать это обстоятельство, просчитывая налоговые риски принимаемого решения.
Особенности учета транспортных расходов в торговле
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).Таким образом, при исчислении налоговой базы по Налогу транспортные расходы, связанные с доставкой товара с таможенного склада на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов. При этом согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы принимаются к учету после их фактической оплаты (смотрите также письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59).2.
Онлайн журнал для бухгалтера
НК РФ (в старой редакции) «упрощенцы», избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Фискальные органы практически сразу после вступления в силу гл. 26.2 НК РФ постарались исключить этот пункт из числа возможных оснований для признания в налоговом учете транспортных расходов торговых организаций. Достаточно вспомнить Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31.07.2003 N 04-02-05/3/62 «О включении в состав расходов на доставку покупных товаров в упрощенной системе налогообложения», в котором было сказано: при этом п.
2 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса (пп.
Как покупателю на упрощенке учесть расходы на доставку имущества
НК РФ, является то, что перечень расходов, которые налогоплательщики могут учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, является закрытым, и, анализируя возможность признания в целях исчисления единого налога транспортных расходов на доставку товаров, налогоплательщики-«упрощенцы» обратили свой взор, прежде всего, на два подпункта п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Речь идет о пп. 5, в соответствии с которым можно признать в целях налогообложения материальные расходы, и пп. 23, позволяющем учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Скажем сразу, фискальные органы не сочли возможным ни одно из этих оснований признать достаточным для того, чтобы налогоплательщики-«упрощенцы» могли учесть произведенные на доставку товара расходы при исчислении единого налога.
И в этом нет ничего удивительного.
Транспортные расходы в «1с:бухгалтерия 8» редакции 3.0
Важно
Обоснование вывода:В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Перечень расходов, которые могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным п.
1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).В рассматриваемой ситуации расходы на транспортировку товаров, приобретенных Организацией для дальнейшей реализации, могут быть учтены в составе расходов двумя способами:1) на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;2) или на основании пп. 23 п. 1 ст.
Как учитывать расходы на доставку товаров при усн
Внимание
Показатель равен 2550 руб. (75 000 руб. × 3,4%). Потом — сумму коммерческих расходов, которую допустимо списать по итогам месяца. Она составляет 42 450 руб. (45 000 руб. – 2550 руб.). Были сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60— 250 000 руб.
— приобретены товары; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (10, 70, 69…)— 45 000 руб. — отражены расходы, связанные с продажей товара, в том числе на его доставку; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41— 175 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров; ДЕБЕТ 90 субсчет «Коммерческие расходы» КРЕДИТ 44— 42 450 руб. — списаны коммерческие расходы, приходящиеся на реализованные товары. В налоговом учете расходы на доставку при УСН бухгалтер учел в полном объеме (8500 руб.), в момент их оплаты. Какие документы нужны для обоснования транспортных расходов Чтобы подтвердить реальность покупки, мало получить от поставщика только товарную накладную.
При этом в них могут быть включены любые виды услуг, которые обеспечили прибытие товара в пункт назначения в целостности и сохранности, в частности услуги:
- по погрузке/разгрузке;
- по оформлению документации на таможне (если товар пересекает границу РФ);
- хранения;
- страхования;
- и прочие подобные операции.
С транспортными расходами торговые компании сталкиваются повсеместно. Следует выделить два вида рассматриваемых издержек:
- связанные с перевозкой приобретенных товаров,
- понесенные при транспортировке реализованных товаров.
Исходя из каждого типа услуг, компании прибегают к различным вариантам организации учета. Основные правила отражения подобных операций регламентированы ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» (далее — ПБУ 5/01).
Усн транспортные расходы в торговой организации налоговый учет
В Письме Управления налогообложения малого бизнеса МНС России от 07.05.2004 N 22-1-14/853 «Об упрощенной системе налогообложения» сказано: расходы на доставку товаров не могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с тем что данные расходы поименованы также в ст. 320 Кодекса, которая не учитывается при применении упрощенной системы налогообложения. Посмотрим, насколько аргументирована эта позиция, поэтому вновь обратимся к арбитражной практике. Федеральный арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 28.09.2005 N Ф09-4299/05-С1 признал решение налогового органа по спорному вопросу не соответствующим действующему законодательству и встал на сторону налогоплательщика-«упрощенца». В пп. 23 п. 1 ст.
В избранноеОтправить на почту Учет транспортных расходов в торговых организациях сопровождается определенными нюансами, обусловленными как предписаниями учетной политики, так и спецификой их осуществления. Корректно отразить в учете этот вид расходов поможет наш материал. Что такое транспортные расходы? На каком счете учитывать транспортные расходы приобретенных товаров? Как отразить в бухгалтерском учете транспортные расходы реализованных товаров? Итоги Что такое транспортные расходы? Транспортные расходы представляют собой совокупность издержек предприятия, связанных с организацией перевозки товара.
В Письме Минфина России от 12.01.2006 N 03-11-02/3 налогоплательщикам-«упрощенцам» сообщается, что расходы, связанные с транспортировкой реализованных товаров, осуществленные налогоплательщиками, как при их приобретении, так и при дальнейшей реализации должны учитываться при налогообложении. Это относится и к расходам по оплате транспортных услуг, оказанных сторонними организациями, и к расходам по перевозке товаров собственным транспортом. При этом налогоплательщики не должны забывать, что согласно пп.
2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные расходы могут быть учтены только после их фактической оплаты. Сумма НДС, предъявленная транспортной компанией, учитывается в составе расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Бухгалтерский учет транспортных расходов Многие организации, находящиеся на УСН, продолжают вести бухгалтерский учет. Это объясняется и необходимостью его восстановления при отказе от применения УСН, и желанием начислить и выплатить учредителям дивиденды, и осуществлением наряду с «упрощенной» еще и «вмененной» деятельности. Учитывая это, мы коротко остановимся на вопросе отражения в бухгалтерском учете транспортных расходов торговых организаций.
В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу (при закреплении данного способа признания таких расходов в своей учетной политике). Проанализировав п. п.