ФЗ).При этом тот факт, что ФСС России компенсирует оплату лечения работодателю, а не перечисляет деньги непосредственно медицинским организациям, значения не имеет. Ведь требование законодательства о том, что расходы на лечение в связи с производственной травмой оплачивает страховщик (т. е. фонд), в данном случае будет выполнено. А раз так, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно. Стоит отметить, что ФСС России может отказать организации (полностью или частично) в возмещении данных расходов. Мотивируя свой отказ, специалисты фонда, как правило, ссылаются на пункт 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286. Эта норма предусматривает, что расходы на лечение сотрудника, получившего производственную травму, оплачивает непосредственно ФСС России, заключив соответствующие договоры с медицинскими организациями.
Учет и налогообложение расходов организации на оплату лечения сотрудников
НК РФ).На наш взгляд, данная точка зрения является справедливой и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.1, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Бухгалтерский учет Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организаций» (далее — ПБУ 10/99).В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Организация решила оплатить работнику дорогостоящее лечение: как учесть расходы?
НК РФ установлен запрет на признание в налоговом учете расходов на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.В частности, в письме от 08.04.2016 N 03-04-06/20163 специалисты финансового ведомства указали, что оплата лечения работника на основании указанной нормы не может быть учтена для целей налогообложения прибыли (дополнительно смотрите также письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8, постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.07.2016 N Ф05-9407/16 по делу N А40-127925/2015).
Внимание
В противном случае они подлежат налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ). Страховые взносы Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечисленные в п.п.
4-7 ст. 420 НК РФ, которые не имеют отношения к анализируемой ситуации.Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст.
НК РФ установлено, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда. О возможности признания в налоговом учете расходов по указанным договорам на оказание медицинских услуг в пределах установленного лимита свидетельствуют и разъяснения, представленные в письмах Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/5, ФНС России от 02.09.2010 N ШС-37-3/10421@, УФНС России по г.
Организация оплачивает своим сотрудникам медицинские услуги страховые взносы
Инфо
Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
- предоставить сотруднику дополнительный оплачиваемый отпуск на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении (включая дорогу к месту лечения и обратно) (ст. 116 ТК РФ, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Кроме того, человек вправе получить единовременную компенсацию на весь период лечения, ежемесячные компенсации, а также компенсации дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией (ст. 184 ТК РФ, ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но обязанность по их выплате лежит уже не на работодателе, а на территориальном органе ФСС России, поскольку он является страховщиком. Последний перечисляет деньги непосредственно медицинским организациям на основании заключенных с ними договоров.
Такие выводы следуют из пункта 7 статьи 15 Закона от 24 июля 1998 г.
Таким образом, одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения является то, что оплата лечения и медицинского обслуживания должна производиться из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-237, от 02.07.2012 N 03-04-06/6-1911, от 16.04.2012 N 03-04-06/6-115, от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-47, от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100). Налог на прибыль организаций Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
НК РФ). И наоборот, в доходы работников, подлежащие налогообложению, включаются суммы: — страховых взносов, уплачиваемых работодателями по заключенным в пользу физических лиц договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим помимо оплаты медицинских расходов застрахованных физлиц иные выплаты (например, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и т.д.); — уплаченные работодателями непосредственно медицинским учреждениям по заключенным в пользу физических лиц договорам на медицинское обслуживание; — возмещения работодателями расходов на лечение и медицинское обслуживание, понесенных работниками и членами их семей, если эти суммы выплачиваются не за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после налогообложения прибыли, а за счет иных источников (в том числе целевого финансирования и др.).
Налог на прибыль Ситуация: можно ли учесть в расходах компенсацию (оплату) стоимости лечения сотрудника? Работодатель оплачивает лечение сотрудника напрямую медицинской организации или компенсирует стоимость лечения непосредственно сотруднику. Лечение не связано с производственной травмой. Ответ: нет, нельзя. Дело в том, что выплаты, связанные с лечением сотрудников, учитываются при налогообложении прибыли лишь при выполнении следующих условий:
- организация заключила со страховой компанией договоры добровольного личного страхования сотрудников;
- срок этих договоров составляет не менее одного года;
- по условиям договоров медицинские расходы застрахованных сотрудников покрывает страховая компания.
Такой порядок предусмотрен пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.