На забалансовый счет поставить автомобиль после выкупа лизинга

Оприходование лизингового имущества на 001 счет Добрый день! Прошу помощи, столкнулся с вопросом, простым на первый взгляд — по какой стоимости приходовать лизинговый автомобиль на 001 счет, с НДС или без.В нормативных документах прямого ответа нет, разъяснения в литературе противоречат друг другу.Мы лизингополучатель, автомобиль на балансе лизингодателя. Цитата: Здравствуйте. Предмет лизинга отражается по стоимости, указанной в договоре Цитата: Добрый день!Первичным документом, на основании которого предмет лизинга принимается к учету на забалансовом счете, является акт приема-передачи предмета лизинга, оформляемый сторонами договора лизинга. Логично принять в той сумме, которая указана в этом документе, то есть в соответствии с самим договором лизинга. Аналогичная позиция содержится в Письме УМНС РФ по г.

Выкуп лизингового имущества: принятие к учету

Инфо

По договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором, либо приобрести его в собственность по договору купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона 164-ФЗ). Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п.

1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ). В рассматриваемой ситуации право собственности на лизинговое имущество (транспортное средство) переходит в момент исполнения сторонами обязательств по договору лизинга и после подписания акта приема-передачи имущества.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества. Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Оприходование лизингового имущества на 001 счет

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, в течение всего действия договора лизинга является собственностью лизингодателя. Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п.
1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ). Пунктом 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предусмотрено, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.
У лизингополучателя в учетной политике для целей налогообложения предусмотрен линейный способ начисления амортизации. По какой стоимости лизингополучатель должен принять к учету автомобиль (по стоимости приобретения предмета лизинга или общей сумме договора лизинга)? Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете, отраженная на счете 01, включает всю сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость (без НДС). Эта же сумма отражается по кредиту счету 02. В налоговом учете срок полезного использования автомобиля может определяться как установленный лизингодателем срок полезного использования (без учета применяемого им в налоговом учете повышающего коэффициента), уменьшенный на количество лет (месяцев), прошедших с даты ввода ОС в эксплуатацию до момента перехода права собственности лизингополучателю.

Какой срок полезного использования можно установить для автомобиля?

Важно

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г. Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя.

Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга. Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.
В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Приобретение автомобиля по договору лизинга

Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.
Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора. 2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

При этом нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат требований об изменения первоначальной стоимости предмета лизинга после перехода права собственности на него к лизингополучателю. Соответственно, в бухгалтерском учете отсутствуют основания и для начисления амортизации по транспортному средству, приобретенному по договору лизинга.
Кроме того, начисление амортизации по полученному лизингополучателем имуществу означало бы повторное включение в расходы сумм, ранее списанных в качестве лизинговых платежей (согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ под стоимостью лизингового имущества следует понимать всю сумму платежей, причитающихся уплате лизингодателю по договору лизинга, включая выкупную цену).

Лизинговое имущество в бухгалтерском учете

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю) Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга) Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга) Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.
Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. На основании п. 10 ст.

На забалансовый счет поставить автомобиль после выкупа лизинга

Срок полезного использования для целей налогового учета определяется в пределах сроков, соответствующих амортизационной группе. При этом для целей главы 25 НК РФ срок полезного использования амортизируемого имущества не зависит от предполагаемого периода нахождения данного имущества в собственности у налогоплательщика (в том числе определяемого договором финансовой аренды (лизинга)). Согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х.

Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.